返回首頁2025-2026研發費用加計扣除新政全解讀：廣東企業多省稅百萬的實操指南
為支撐現代化產業體系建設，國家與廣東省層面持續優化以研發費用加計扣除為核心的科技創新稅收政策體系。對于企業而言，精準把握政策前沿動態與申報要點，是降低稅負、強化創新資金鏈的關鍵。本文將系統梳理最新政策要點，并結合廣東省特色服務，為企業提供一份高效的實操指南。
深圳某集成電路設計企業提前享受優惠，緩解現金流壓力
深圳某電子有限公司是一家專注于高端芯片設計的高新技術企業，2025年上半年研發投入達3200萬元。在稅務部門政策輔導下，企業于2025年7月預繳申報時，主動選擇就上半年研發費用申請120%加計扣除（適用集成電路企業特殊政策），當期即減少應納稅所得額3840萬元（3200×120%），節省企業所得稅約960萬元（按25%稅率測算）。這筆“提前到賬”的稅收紅利被立即用于流片驗證和人才引進，顯著加速了芯片的研發進程。
一、 新政核心：加計比例分層支持與申報時點靈活化
當前的研發費用加計扣除政策呈現出明顯的“精準滴灌”特征，針對不同企業類型實施差異化的激勵力度。
對于絕大多數符合條件的居民企業，開展研發活動中實際發生的研發費用，若未形成無形資產計入當期損益，在按規定據實扣除的基礎上，可再按100%的比例在稅前加計扣除；形成無形資產的，則按照無形資產成本的200% 在稅前攤銷。
值得注意的是，集成電路企業和工業母機企業獲得了更大力度的扶持。在2023年至2027年期間，其研發費用加計扣除比例進一步提高至120%，形成無形資產的攤銷比例提升至220%。這為廣東省重點發展的集成電路等戰略性產業提供了強勁的稅收動力。
在申報享受時點上，企業擁有了更大的靈活性。除傳統的年度匯算清繳外，企業可以結合自身經營情況，自主選擇在當年7月或10月的預繳申報期，分別就上半年或前三季度已發生的研發費用提前享受加計扣除優惠。此舉能顯著改善企業全年現金流，將稅收紅利及時轉化為研發投入。
二、 關鍵辨析：合規研發活動界定與費用歸集邊界
享受政策紅利的前提是研發活動與費用歸集完全合規。政策明確，研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
反之，以下活動通常不被認定為可享受加計扣除的研發活動：產品（服務）的常規性升級、科研成果的直接應用、商品化后的技術支持、市場調查研究、社會科學研究以及簡單重復的技術改變。例如，佛山市某材料科技公司曾申報一項研發項目，經專業鑒定，被認定為屬于“通過簡單改變參數實現產品改型”，因此不符合加計扣除條件。
在費用歸集方面，必須確保準確性與合理性。尤其需關注兩點：一是人員人工費用，必須是直接從事研發活動人員的費用，非研發人員（如行政、后勤）費用不得歸集，對于同時從事研發與非研發活動的人員，必須按照合理方法（如工時占比）進行分攤；二是“其他相關費用”（如咨詢費、資料翻譯費）的總額，不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
三、 廣東實踐：特色服務機制確保政策“應享盡享”
廣東省稅務部門為打通政策落地“最后一公里”，推出了一系列創新服務機制，為企業掃清享受政策的障礙。
首先，實施 “名單制”精準服務。稅務部門對科技領軍企業、制造業單項冠軍、專精特新“小巨人”等科創企業進行全面梳理建冊，逐一跟蹤政策落實情況，確保包括研發費用加計扣除在內的各項優惠“應享盡享”。這意味著重點科創企業將獲得更主動、更精準的稅務輔導。
其次，推廣 “前置鑒定”與“智能歸集”服務。針對企業普遍反映的研發項目“判斷難”、費用“計算難”問題，以佛山市“創享易”平臺為代表的創新服務提供了解決方案。企業可對研發項目申請免費的前置技術鑒定，由科技部門組織專家評審，提前明確項目合規性，極大降低了后續涉稅風險。同時，平臺提供的“研發費智能賬”功能，能輔助企業自動歸集費用、智能計算限額并一鍵生成輔助賬，大幅提升效率。例如，廣東嘉騰機器人自動化有限公司通過該平臺，高效完成了2480萬元研發費用的歸集與申報。
最后，高新技術企業認定協同服務。稅務部門聯合科技、財政部門，推動高企認定流程更加順暢高效，并對研發項目異議鑒定口徑進行規范統一，切實服務人工智能、機器人等重點領域的研發項目加速落地。
四、 操作指引：從資料備查到申報校驗的全流程
為確保順利享受優惠，企業應建立規范的內部管理流程：
立項與資料備查：研發活動需有正式的立項決議文件、項目計劃書和研發費用預算。必須按研發項目設置研發支出輔助賬，并準確歸集填寫。委托研發需簽訂技術開發合同并完成登記。所有備查資料需自享受優惠年度匯算清繳期結束后保存10年。
申報表填報與勾稽：在預繳或匯繳申報時，通過填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012表）完成申報。需特別注意表間數據的一致性：A107012表中“本年研發費用加計扣除總額”的金額，必須與企業所得稅申報主表中“加計扣除”行次填報的金額完全一致。
善用地方政策工具：廣東省內企業，特別是珠三角地區的企業，應積極關注并利用類似“創享易”等地方政府推出的數字化服務平臺。這些工具能有效輔助企業進行項目合規性自查和費用智能歸集，是合規享惠的“得力助手”。
綜上所述，研發費用加計扣除政策是企業創新發展的“助推器”。面對持續優化的政策環境和廣東省提供的精細化服務，企業應主動加強內部管理，準確理解政策要點，必要時借助專業服務機構的力量，確保合規、充分地享受國家稅收紅利，將節省的每一分稅款都投入新一輪的創新循環之中。
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